高品质文库网

首页 » 正文内容 » 相关法律讲义3301
相关法律讲义3301
收录时间:2022-11-25 22:57:41  浏览:0
2011年注册***师考试辅导 税收相关法律 第三章涉税犯罪法律制度第一节涉税犯罪概述 涉税犯罪是学理上的概念,是对与税收征收管理有关的犯罪行为的通称。按犯罪主体可划分为以下两类:(1)由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪;(2)由征税人员等国家机关工作人员实施的渎职罪。一、危害税收征管罪(一)危害税收征管罪的概念和特征危害税收征管罪构成特征:1/犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度以及国家税收收入;2/犯罪在客观方面表现为行为人采取各种方式、方法,逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、******,情节严重的行为;3/犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成,既包括单位,也包括个人;4/犯罪在主观方面只能由故意构成,过失不构成本罪。(二)危害税收征管罪的种类危害税收征管罪规定的罪名都是涉税犯罪,包括:***罪,抗税罪,逃避追缴欠税罪,骗取出口退税罪,虚开***专用***罪或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款***罪,伪造、***伪造的***专用***罪,非法******专用***罪,非法购买***专用***或者购买伪造的***专用***罪,非法制造、***非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款***罪,非法***用于骗取出口退税、抵扣税款***罪,非法***罪。二、渎职罪(一)渎职罪的概念和特征渎职罪是指国家机关工作人员,***、***、***,妨害国家机关的正常活动,致使国家和人民利益遭受重大损失的一类犯罪的总称。本类犯罪有如下构成特征:1/侵犯的客体是国家机关的正常活动。2/犯罪在客观方面上表现为***、***、***的行为。在表现形式上,既可以是作为,也可以是不作为,但都必须与职务活动或公务活动相联系。3/犯罪的主体为特殊主体,即只能是国家机关工作人员。但也有例外。即依照法律、法规规定行使国家行政管理职权的组织中从事公务的人员,或者在受国家机关委托代表国家机关行使职权的组织中从事公务的人员,或者虽未列入国家机关人员编制但在国家机关中从事公务的人员,在代表国家机关行使职权时,有渎职行为,构成犯罪的,依照刑法关于渎职罪的规定追究刑事责任。4/犯罪在主观方面既可能是故意,也可能是过失。(二)渎职罪的种类涉税渎职罪主要包括***不移交刑事案件罪,***不征、少征税款罪,***发售***、抵扣税款、出口退税罪,违法提供出口退税凭证罪四种罪名。第二节危害税收征管罪一、***罪2009年2月28日开始施行的刑法修正案(七),以“***罪”取代“***罪”,对不履行纳税义务的定罪量刑标准以及罪状表述方式进行了较大幅度的修改,增加了“初犯补税免罪”的规定。提示:初犯有条件不罚,经***机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被***机关给予二次以上行政处罚的除外。(一)逃避缴纳税款罪的构成特征1/客体是国家税收征管秩序。2/客观方面表现为逃避缴纳税款,具有下列情形之一的行为:(1)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款,数额在5万元以上并且占各税种应纳税额10%以上,经***机关依法下达追缴通知后,不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的;(2)纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被***机关给予2次以上行政处罚,又逃避缴纳税款,数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的;(3)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在5万元以上的。3/主体是纳税人和扣缴义务人。***罪的主体既可以是自然人,也可以是单位。不负有纳税义务和扣缴义务的单位和个人,不能***构成本罪主体,但可成为本罪的共犯。4/本罪的主观方面必须是出于故意。(二)***罪的处罚根据修正后的刑法第二百零一条的规定,纳税人(扣缴义务人)采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上,构成***罪的,处三年以下***或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下***,并处罚金。提示:对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。二、抗税罪(一)抗税罪的构成1/客体是复杂客体,不仅侵犯了国家税收征管秩序,妨害了***机关依法征税活动,而且侵犯了依法执行征税工作的***人员的人身权利。2/客观方面表现为以***、威胁方法拒不缴纳税款的行为。包括:(1)造成***工作人员轻微伤以上的;(2)以给***工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁,抗拒缴纳税款的;(3)聚众抗拒缴纳税款的;(4)以其他***、威胁方法拒不缴纳税款的。提示:(1)行为人没有采取***、威胁方法抗拒缴纳税款,而是寻找借口,软磨硬泡,拖欠税款的,不能以抗税罪论处。(2)构成抗税罪的关键,在于对***人员实施了***、威胁的抗拒手段,而没有数额和比例的规定。3/主体是纳税人或者扣缴义务人。(1)本罪只能由自然人实施,单位不能成为本罪的主体;(2)纳税人或者扣缴义务人以外的其他人不能***成为本罪的主体,但可以成为本罪的共犯;(3)单独实施以***威胁方法阻碍***人员依法执行公务的行为,应当按妨碍公务罪定罪处罚。4/主观方面表现为故意。(二)抗税罪的处罚如果实施抗税行为致人重伤死亡的,则一个行为即构成了抗税罪,又构成了故意伤害罪、故意杀人罪,属于一个行为触犯数个罪名,符合想象竞合犯的行为特征,应按照刑罚较重的罪名定罪处罚,即应分别依照刑法第二百三十四条第二款、第二百三十二条的规定定罪处罚。与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的,以抗税罪的共犯依法处罚。提示:在对判处罚金的犯罪分子执行罚金前,应当先由***机关追缴所逃避的税款。三、逃避追缴欠税罪(一)逃避追缴欠税罪的构成1/客体是国家税收征管秩序。2/欠缴税款是本罪成立的前提。构成本罪必须具备以下四个条件:(1)有欠税事实的存在;(2)行为人为了不缴纳欠缴的税款;(3)行为人转移或者隐匿财产的行为致使***机关无法追缴到其欠缴的税款;(4)***机关无法追缴的欠缴税款数额必须在一万元以上。3/主体是欠缴应纳税款的纳税人,扣缴义务人不构成本罪主体。4/本罪的主观方面必须是出于故意。(二)逃避追缴欠税罪的处罚犯逃避追缴欠税罪,数额在1万元以上不满10万元的,处3年以下***或者拘役,并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金;数额在10万元以上的,处3年以上7年以下***,并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。单位犯本罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定处罚。【例题多选题】某企业在经营期间,欠缴应纳税款,采取转移财产的手段,致使***机关无法追缴欠缴的税款2万余元,对此案的正确定性和处理应为()。A/构成***罪B/构成抗税罪C/构成逃避追缴欠税罪D/判处7年以下***或拘役E/判处3年以下***或者拘役,并处或者单处罚金答疑编号1743330101正确答案CE四、骗取出口退税罪(一)骗取出口退税罪的构成1/客体是复杂客体,即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。办理出口退税的货物,必须同时具备四个条件:(1)属于***、消费税的征税范围;(2)***离境;(3)在财务上做销售处理;(4)出口收汇并已核销。2/客观方面表现为利用国家出口退税制度,以虚报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在5万元以上的行为。3/主体是一般主体。既可以是纳税人,也可以是非纳税人;既可以是个人,也可以是单位,且单位不限于是否具有进出口经营权。4/本罪的主观方面必须是出于故意。(二)骗取出口退税罪的处罚1/对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段,骗取出口退税的,应当分别情况定罪处罚;2/纳税人缴纳税款后,采取上述欺骗方法,骗取所缴税款的,按***罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,对超过的部分以骗取出口退税罪论处;例如:A企业缴纳了100万的***,后采取欺诈手段骗取国家出口退税120万。其中100万定***罪,20万定骗取出口退税罪。3/实施骗取出口退税罪犯罪,同时构成虚开***专用***等其他犯罪的,根据牵连犯从一重罪处断原则,按处罚较重的罪名定罪处罚。五、虚开***专用***或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款***罪(一)虚开***专用***或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款***罪的构成1/客体是复杂客体,既侵犯了国家对***专用***和其他***的监督管理制度,又破坏了国家对税收的征管制度。2/客观方面表现为实施了虚开***专用***或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他***,虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的行为。提示:虚开的含义有二:(1)根本不存在商品交易,虚构商品交易内容和税额开具***;(2)虽然存在真实的商品,但随意改变货名、虚增数量、价款和销项税额开具***。包括:为他人虚开;为自己虚开;让他人为自己虚开;介绍他人虚开。3/主体是一般主体。任何单位和个人均可构成。4/主观方面表现为故意。(二)虚开***专用***或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款***罪的处罚单位犯本罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照法律规定处罚。提示:犯虚开***专用***或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款***罪,被判处罚金、没收财产的,在执行前,应当先由***机关追缴税款和所骗取的出口退税款。六、伪造、***伪造的***专用***罪(一)伪造、***伪造的***专用***罪的构成特征1/客体是国家对***专用***的管理规定和国家税收征管秩序。犯罪对象为伪造的***专用***。2/客观方面表现为行为人违反***专用***管理规定,伪造***专用***,或者明知自己所持有的是伪造的***专用***,而仍然***,数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。3/主体是一般主体。任何单位和个人均可构成。4/主观方面必须是直接故意,且具有营利目的。(二)伪造、***伪造的***专用***罪的处罚最高可以判***。七、非法******专用***罪(一)非法******专用***罪的构成1/客体是国家对***专用***的管理制度和国家税收征管秩序。犯罪对象必须是***专用***。2/客观方面表现为行为人违反***专用***管理规定,无权******专用***而非法***,或者有权******专用***的***人员,违法******专用***,数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。提示:***的专用***,必须是真***,否则构成***伪造的***专用***罪。***的专用***,必须是空白***,如果***填好的专用***,则应按虚开***专用***罪论处。3/主体是持有***专用***的单位或者个人。******专用***的***机关工作人员,也可以成为本罪主体。4/主观方面是直接故意。(二)非法******专用***罪的处罚单位犯本罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照法律规定处罚。八、非法购买***专用***或者购买伪造的***专用***罪(一)非法购买***专用***或者购买伪造的***专用***罪的构成1/客体是国家对***专用***的管理制度和国家税收征管秩序。犯罪对象必须是***专用***。2/客观方面表现:(1)行为人违反***专用***管理规定,从合法或者非法拥有真***专用***的单位或者个人手中购买***专用***;(2)购买明知是伪造的***专用***,数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。3/主体是任何单位或者个人。4/主观方面是故意,且以营利为目的。(二)非法购买***专用***或者购买伪造的***专用***罪的处罚对非法购买***专用***或者购买伪造的***专用***虚开或者***的,应分别依照刑法第二百零五条规定的虚开***专用***罪、第二百零六条规定的***伪造的***专用***罪、第二百零七条规定的非法******专用***罪定罪处罚。九、非法制造、***非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款***罪(一)非法制造、***非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款***罪的构成1/客体是国家***管理制度和国家税收征管秩序。2/客观方面表现为行为人伪造、擅自制造或者***伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的除***专用***外的其他***50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为。3/主体是任何单位或者个人。4/主观方面是故意,且以营利为目的。(二)非法制造、***非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款***罪的处罚单位犯本罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照法律规定处罚。十、非法制造、***非法制造的***罪(一)非法制造、***非法制造的***罪的构成1/客体是国家***管理制度和国家税收征管秩序。2/客观方面表现为行为人为达到营利目的,非法制造或者***非法制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通***l00份以上或者票面额累计在40万元以上的行为。3/主体是任何单位或者个人。4/主观方面是故意,且以营利为目的。(二)非法制造、***非法制造的***罪的处罚单位犯本罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照法律规定处罚。十一、非法***用于骗取出口退税、抵扣税款***罪(一)非法***用于骗取出口退税、抵扣税款***罪和非法***罪的构成1/客体是国家***管理制度和国家税收征管秩序。2/客观方面表现为行为人为达到营利目的,非法***用于骗取出口退税、抵扣税款的非***专用***50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为。提示:除***机关外,任何单位或者个人***自己使用的真***的行为都是非法的。3/主体是任何单位或者个人。4/主观方面是故意,且以营利为目的。(二)非法***用于骗取出口退税、抵扣税款***罪的处罚单位犯本罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照法律规定处罚。十二、非法***罪(一)非法***罪的构成1/客体是国家***管理制度和国家税收征管秩序。2/客观方面表现为行为人为达到营利目的,非法***普通***l00份以上或者票面额累计在40万元以上的行为。3/主体是任何单位或者个人。4/主观方面是故意,且以营利为目的。(二)非法***罪的处罚单位犯非法***罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照非法***罪的规定处罚。提示:危害税收征管罪各罪的最高法定刑1/法定最高刑是***的罪名有:虚开***专用***罪或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款***罪;伪造、***伪造的***专用***罪。2/法定最高刑是***的罪名有:骗取出口退税罪、非法******专用***罪。3/法定最高刑为7年以上***的罪名有:非法制造、***非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款***罪;非法***骗取出口退税、抵扣税款***罪。4/法定最高刑为7年以下***的罪名:***罪;抗税罪;逃避追缴欠税罪;非法制造、***非法制造的***罪;非法***罪。5/法定最高刑为5年以下***的罪名:非法购买***专用***或者是购买伪造的***专用***罪。【例题多选题】甲货运公司2006年取得自***资格。2007年1月至10月,该公司为林某虚开运输***若干份,虚开税款数额达600多万元,并收取***费30万元。林某将这些***转手卖给他人。对甲货运公司应按()追究刑事责任。(2010年)A/非法***罪B/虚开用于抵扣税款***罪C/单位犯罪D/非法购买专用***罪E/***非法制造的用于抵扣税款***罪答疑编号1743330102正确答案BC答案解析本题考核虚开用于抵扣税款***罪。虚开用于抵扣税款***罪,是指违反***管理法规,故意虚开用于抵扣税款的其他***的行为。任何单位和个人均可构成。 【例题多选题】下列选项中,可以由单位作为犯罪主体的犯罪有()。A/骗取出口退税罪B/抗税罪C/***罪D/逃避追缴欠税罪E/非法******专用***罪答疑编号1743330103正确答案ACDE答案解析本题考核涉税犯罪主体。 【例题多选题】根据刑法的规定,()的犯罪主体属于特殊犯罪主体。A/骗取出口退税罪B/抗税罪C/***罪D/逃避追缴欠税罪E/非法购买***专用***罪答疑编号1743330104正确答案BCD答案解析本题考核涉税犯罪的主体。***罪主体是特殊主体,必须是纳税人或扣缴义务人。抗税罪的主体是特殊主体,即必须是纳税人或者扣缴义务人。逃避追缴欠税罪的主体是特殊主体,即必须是欠缴应纳税款的纳税人。 第三节渎职罪一、***不移交刑事案件罪(一)***不移交刑事案件罪的构成特征1/客体是行政机关的行政执法活动秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序。2/客观方面表现为行政执法人员利用职务之便,徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假,对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交,情节严重的行为。3/主体必须是行政执法人员,具体是指在工商、***、监察等依法具有行政执法权的行政机关中承担执法工作的公务人员。4/主观方面必须是出于故意。(二)***不移交刑事案件罪的认定1/注意区分罪与非罪的界限(1)以行为人是否具有不移交刑事案件的故意区分罪与非罪构成***不移交刑事案件罪,要求行为人主观上具有不移交刑事案件的故意。如果不移交刑事案件这一现象背后没有徇私情、私利,不是出于故意,而是对案件性质认识错误,或者因工作失误不移交的,不构成本罪。(2)以不移交刑事案件是否属于“情节严重”区分罪与非罪“情节严重”是构成***不移交刑事案件罪的法定要件,即不移交刑事案件情节严重的以犯罪论处,否则属于一般的违法行为。“情节严重”的判定是指涉嫌下列情形之一:(1)对依法可能判处3年以上***、***、***的犯罪案件不移交的;(2)不移交刑事案件涉及3人次以上的;(3)司法机关提出意见后,无正当理由仍然不予移交的;(4)以罚代刑,放纵犯罪嫌疑人,致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的;(5)行政执法部门主管领导阻止移交的;(6)隐瞒、毁灭证据,伪造材料,改变刑事案件性质的;(7)直接负责的主管人员和其他直接责任人员为谋取本单位私利而不移交刑事案件,情节严重的;(8)其他情节严重的情形。2/注意区分***不移交刑事案件罪与其他犯罪的界限(1)***不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的区别两罪的区别在于:犯罪主体不同。***不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员,即对犯罪行为没有侦查、检察、审判等司法权的行政执法人员;而徇私枉法罪的主体是司法工作人员,即对犯罪行为具有侦查、检察、审判等职责的人员。犯罪客观方面不同。***不移交刑事案件罪的客观方面仅指行为人为徇私情私利,故意把应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交;而徇私枉法罪的客观方面则包括三个方面,即对明知是无罪的人使他受追诉,对明知是有罪的人故意包庇不使他受追诉,或者故意违背事实和法律作枉法裁判。***不移交刑事案件罪要求情节严重的才构成犯罪,而徇私枉法罪中的行为构成犯罪则没有“情节严重”的要求。(2)***不移交刑事案件罪与放纵***罪、放纵制售伪劣商品犯罪行为罪的界限两罪的区别在于:***不移交刑事案件罪的主体是一般的行政执法人员,而放纵***罪的主体是海关工作人员,放纵制售伪劣商品犯罪行为罪的主体是对生产、销售伪劣商品负有追究职责的国家机关工作人员。即后两个罪的犯罪主体都是特定的行政执法人员。***不移交刑事案件罪发生在一切行政执法过程中,而放纵***罪则发生在海关执法过程中,放纵制售伪劣商品犯罪行为罪则发生在有关产品质量管理的行政执法过程之中,即后两个罪都是发生在特定的领域之中。***不移交刑事案件,是指行政执法人员已经介入对违法案件的查处,本应移交司法机关而不移交;而放纵***罪和放纵制售伪劣商品犯罪行为罪,则是指行为人明知有***行为、制售伪劣商品犯罪行为,应当查处而不查处。提示:放纵***罪、放纵制售伪劣商品犯罪行为罪与***不移交刑事案件罪的共同之处在于:犯罪主体都是从事执法活动的人员;犯罪主观方面都是故意犯罪,都出于徇私动机;犯罪客观方面都表现为不严格依法追究不法分子的有关责任。(3)***不移交刑事案件罪与***的关系行政执法人员***,对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交,情节严重,同时又因此而收受他人贿赂,则构成***不移交刑事案件罪与***这两个罪,两罪之间存在牵连关系,按照我国刑法理论和第三百九十九条的规定,应以一个较重的罪定罪处罚,即应从一重罪处罚。(三)***不移交刑事案件罪的处罚根据刑法第四百零二条的规定,犯***不移交刑事案件罪的,情节严重的处三年以下***,造成严重后果的处三年以上七年以下***。 二、***不征、少征税款罪(一)***不征、少征税款罪的构成特征1/客体是国家***机关正常的税收征管秩序。2/客观上表现为行为人违反税收法规***,不征或者少征税款。致使国家税收遭受重大损失的行为。“重大损失”的具体标准,是指涉嫌下列情形之一:(1)***不征、少征应征税款,致使国家税收损失累计达l0万元以上的;(2)上级主管部门工作人员指使***机关工作人员***不征、少征应征税款,致使国家税收损失累计达10万元以上的;(3)***不征、少征应征税款不满10万元,但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的;(4)其他致使国家税收遭受重大损失的情形。3/主体是***机关的工作人员。4/主观上是故意。(二)***不征、少征税款罪的认定1/分清罪与非罪的界限。在***机关采用定期定额征收方式导致少征税款、或者纳税人提供虚假材料骗取减免税出现的不征或者少征税款,以及因***人员业务素质原因造成的少征税款等情况下,因***人员没有***的主观故意,不能认定为有罪。2/划清与***罪的界限。主观上的故意或者过失是区别***不征、少征税款罪和***罪的标志。***人员在税收工作中严重不负责任,不征或者少征税款,致使国家税收遭受重大损失的,对责任人员应追究***罪。3/划清与***罪的界限。主体是否是***人员是区别***不征、少征税款罪与***罪的标志。非***人员超越职权,擅自作出减免税决定,造成不征或者步征税款的,应该追究责任人员***罪的法律责任。4/划清与***发售***、抵扣税款、出口退税罪的界限。客观上,***人员发售的***造成不征或者少征税款的,构成***不征、少征税款罪;如果违法办理发售***、抵扣税款或者出口退税的,则应定为***发售***、抵扣税款、出口退税罪。5/***人员与纳税人勾结。不征或者少征应征税款的,应按逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税款罪的共犯论处。6/如果***人员利用职务上的便利,索取、收受纳税人财物,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的,应当以***不征、少征税款罪和***数罪并罚。(三)***不征、少征税款罪的处罚根据刑法第四百零四条的规定,犯***不征、少征税款罪的,处五年以下***或者拘役;造成特别重大损失的,处五年以上***。 三、***发售***、抵扣税款、出口退税罪(一)***发售***、抵扣税款、出口退税罪的构成特征1/客体是***机关的税收征管秩序。2/客观方面表现为违反法律、行政法规的规定,在办理发售***、抵扣税款、出口退税工作中***,致使国家利益遭受重大损失的行为。“致使国家利益遭受重大损失”立案标准是指涉嫌下列情形之一:(1)***,致使国家税收损失累计达l0万元以上的;(2)***,致使国家税收损失累计不满10万元,但发售***专用***25份以上或者其他***50份以上或者***专用***与其他***合计50份以上,或者具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的;(3)其他致使国家利益遭受重大损失的情形。3/主体是***机关的工作人员,其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。4/主观方面表现为故意。(1)如果是***机关的工作人员在发售***、抵扣税款、出口退税工作中由于疏忽大意,严重不负责,致使国家利益遭受损失的,应按照***罪追究刑事责任。(2)如果***工作人员事先与逃避缴纳税款、非法购买***专用***、骗取出口退税的行为人通谋,则应按照共同犯罪定罪处罚。(二)***发售***、抵扣税款、出口退税罪的认定1/划清本罪与非罪行为的界限。“致使国家利益遭受重大损失”,是区分罪与非罪的要件之一。没有达到重大损失的程度,只是一般的违法行为,应由有关主管部门依法追究其行政责任,而不能以本罪论处。2/划清本罪与***罪、骗取国家出口退税款罪、非法******专用***罪等犯罪的界限。划清本罪与这些犯罪的界限,关键在于查明行为人主观上是否与这些犯罪分子具有共同的犯罪故意。提示:如果查明行为人与其他犯罪分子有欺骗的共同故意,在办理抵扣税款、出口退税工作中帮助骗取抵扣税款或者出口退税的,可构成***罪或者骗取出口退税罪的共
温馨提示:
1. 高品质文库网仅展示《相关法律讲义3301》的部分公开内容,版权归原著者或相关公司所有。
2. 文档内容来源于互联网免费公开的渠道,若文档所含内容侵犯了您的版权或隐私,请通知我们立即删除。
3. 当前页面地址:https://www.gpinxiao.vip/doc/ca36c920c87eb9e5.html 复制内容请保留相关链接。